Câu hỏi 1:
Cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương tại đơn vị cũ từ tháng 1 đến tháng 3, từ tháng 4 đến tháng 12 được chuyển đến đơn vị mới. Vậy đơn vị nào quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân đó?
Trả lời:
Tại Điểm c.2.2 Khoản 3 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Tiểu tiết c.2.2 Điểm 2 Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế như sau:
“c.2.2) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế như sau:
– Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi thường trú hoặc tạm trú).
– Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi thường trú hoặc tạm trú).”
Căn cứ theo quy định trên thì bạn không được ủy quyền cho đơn vị nào quyết toán mà bạn phải tự quyết toán với cơ quan thuế.
Liên quan đến việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân, mời bạn đọc tham khảo tại đây:
Một số lưu ý về Quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2015
Quy định kê khai và quyết toán thuế với cá nhân chưa có MST
Ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015
Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN từ tiền lương
Hướng dẫn kê khai quyết toán thuế đối với cá nhân không cư trú
Câu hỏi 2:
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công có nhận thêm tiền truy lĩnh phụ cấp thâm niên nhà giáo từ năm 2013-2014, nhận tiền tại thời điểm tháng 12/2015. Vậy số tiền này có tính thuế TNCN cho năm 2015 không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC tại Điều 2, Khoản 2, Điểm b quy định như sau:
“b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:
…..
b.11) Phụ cấp đặc thù ngành nghề.
Các khoản phụ cấp, trợ cấp và mức phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế hướng dẫn tại điểm b, khoản 2, Điều này phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định. ”
Căn cứ theo quy định trên thì khoản phụ cấp thâm niên nhà giáo mà các giáo viên nhận được theo quy định của Nhà nước thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của các giáo viên.
Mời bạn đọc tham khảo cách tính thuế thu nhậ cá nhân tại đây:
Cách tính thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp
Cách tính thuế TNCN với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú
Cách tính thuế TNCN của cá nhân không cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Câu hỏi 3:
Đơn vị tôi có cán bộ nghỉ hưu từ 01/01/2016. Cán bộ này trong năm 2015 chi có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi duy nhất là đơn vị tôi. Vậy cá nhân này có được uỷ quyền cho đơn vị tôi quyết toán thay được không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC tại Điều 26, Khoản 2 quy định về khai thuế, quyết toán thuế như sau:
“d) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay trong các trường hợp sau:
d.1) Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên tại một đơn vị và thực tế đang làm việc ở đơn vị tại thời điểm uỷ quyền quyết toán, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
d.2) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên và có thêm thu nhậpkhác theo hướng dẫn tại tiết c.4 và c.5, điểm c, khoản 2, Điều này.”
Căn cứ theo quy định trên, trường hợp đơn vị có cán bộ nghỉ hưu từ 01/01/2016 nhưng trong năm 2015 chỉ có tiền lương, tiền công duy nhất tại đơn vị trong năm dương lịch thì được ủy quyền quyết toán thuế cho cơ quan trả thu nhập quyết toán thay.
Mời bạn tham khảo bài viết liên quan:Ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015
Câu hỏi 4:
Công ty tôi trong năm các trường hợp sinh con và nuôi con có trách nhiệm nuôi dưỡng đến 4 tháng sau cá nhân mới kê khai người phụ thuộc. Vậy khi quyết toán thuế sẽ giảm trừ gia cảnh từ tháng trên giấy khai sinh của con hay từ khi kê khai giảm trừ gia cảnh?
Một số trường hợp quên kê khai người phụ thuộc vậy khi quyết toán thuế các cá nhân kê khai bổ sung để giảm trừ gia cảnh trong quyết toán được không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC tại Điều 9, Khoản 1, Điểm c quy định về giảm trừ gia cảnh như sau:
“c.2.3) Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. Riêng đối với người phụ thuộc khác theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều này thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế, quá thời hạn nêu trên thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó.”
Căn cứ theo quy định trên doanh nghiệp bạn có nhân viên phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng người phụ thuộc là con nhưng nộp bản đăng ký giảm trừ người phụ thuộc cho cơ quan thuế muộn hơn 4 tháng sau khi sinh con, thì khi quyết toán, cá nhân đó được tính giảm trừ cho người phụ thuộc (con ruột) từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng theo giấy khai sinh.
Đối với trường hợp một số nhân viên phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng người phụ thuộc nhưng chưa đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thì khi quyết toán thuế được tính giảm trừ cho người phụ thuộc từ tháng có nghĩa vụ nuôi dưỡng nếu cá nhân đó đã đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.
Mời bạn đọc tham khảo bài viết liên quan đến việc giảm trừ gia cảnh tại đây:
Người phụ thuộc được cấp mã số thuế khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh
Câu hỏi 5:
Các khoản thu nhập về phụ cấp chức vụ, trách nhiệm, độc hại theo hệ số, độc hại hiện vật, tiền thu nhập tăng thêm có phải chịu thuế TNCN không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC tại Điều 2, Khoản 2, Điểm b quy định như sau:
“b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:
….
b.4) Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm.
….
b.11) Phụ cấp đặc thù ngành nghề.
Các khoản phụ cấp, trợ cấp và mức phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế hướng dẫn tại điểm b, khoản 2, Điều này phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định.
Trường hợp các văn bản hướng dẫn về các khoản phụ cấp, trợ cấp, mức phụ cấp, trợ cấp áp dụng đối với khu vực Nhà nước thì các thành phần kinh tế khác, các cơ sở kinh doanh khác được căn cứ vào danh mục và mức phụ cấp, trợ cấp hướng dẫn đối với khu vực Nhà nước để tính trừ.
Trường hợp khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được cao hơn mức phụ cấp, trợ cấp theo hướng dẫn nêu trên thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế.”
Căn cứ theo quy định trên thì các khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được cao hơn mức phụ cấp, trợ cấp theo hướng dẫn nêu trên thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Mời bạn đọc tham khảo bài viết liên quan:
Những khoản thu, cá nhân không phải quyết toán thuế TNCN năm 2015
Những đối tượng phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân
