Trong một số trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa dịch vụ không có hóa đơn , vậy khoản chi phí đó có được coi là chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hay không? Hồ sơ, thủ tục để đưa các khoản chi đó vào chi phí được trừ là gì? Kế toán Centax xin giải đáp những thắc mắc trên ở bài viết dưới đây.
1. Lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN
Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC tại điều 6, khoản 2, điểm 2.4 hướng dẫn về chi phí không được trừ có quy định:
“2.4 Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:
– Mua hàng hóa là nông sản, hải sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
– Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;
– Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
– Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
– Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
– Mua hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).”
Theo quy định trên, khi doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ những mặt hàng trên của những người sản xuất, nuôi trồng, hoặc người dân…không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC
Mời bạn tham khảo cách tính các loại thuế đối với cá nhân có doanh thu dưới 100 triệu đồng và cá nhân có doanh thu từ 100 triệu đồng trở lên ở bài viết sau:
Cách tính thuế đối với cá nhân cho thuê xe từ 100 triệu đồng/năm trở lên
2. Hồ sơ, thủ tục mua hàng hóa dịch vụ không có hóa đơn
Để đưa các chi phí mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn thuộc các trường hợp trên vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, các doanh nghiệp cẩn có đầy đủ hồ sơ:
- Hợp đồng mua bán hoặc cung cấp dịch vụ
- Bảng kê thu mua hàng hóa mẫu số 01/TNDN
- Chứng từ thanh toán kèm theo
Tải mẫu bảng kê thu mua hàng hóa mẫu số 01/TNDN tại đây.
Ví dụ : Doanh nghiệp A mua một máy photo cũ của ông B. Bộ hồ sơ để tài sản này được ghi vào tài sản của công ty, và tính vào chi phí được trừ bao gồm:
- Hợp đồng mua máy photo của Doanh nghiệp A với ông B
- Bảng kê mẫu 01/TNDN
- Chứng từ thanh toán cho ông B của Doanh nghiệp A
Để hiểu thêm chi tiết về các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp ở bài viết:
Các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Sau khi xác định được các khoản chi phí không được trừ mời bạn tiếp tục theo dõi cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp ở bài viết: Phương pháp và căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp
