Cách bù trừ GTGT
Câu hỏi:
Công ty hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý trong kỳ tính thuế nếu phát sinh GTGT âm của vàng bạc đá quý có được bù trừ vào GTGT dương của vàng bạc đá quý không?
Trả lời:
1. Theo quy định của thuế về Cách bù trừ GTGT của công ty vàng, bạc, đá quý
Căn cứ vào Khoản 1, Điều 3 Thông tư số 219/2013/TT-BTC về phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng quy định như sau:
“Trường hợp trong kỳ tính thuế phát sinh giá trị gia tăng âm (-) của vàng, bạc, đá quý thì được tính bù trừ vào giá trị gia tăng dương (+) của vàng, bạc, đá quý. Trường hợp không có phát sinh giá trị gia tăng dương (+) hoặc giá trị gia tăng dương (+) không đủ bù trừ giá trị gia tăng âm (-) thì được kết chuyển để trừ vào giá trị gia tăng của kỳ sau trong năm. Kết thúc năm dương lịch, giá trị gia tăng âm (-) không được kết chuyển tiếp sang năm sau.”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên thì trong kỳ tính thuế phát sinh giá trị gia tăng âm của vàng, bạc, đá quý thì được tính bù trừ vào giá trị gia tăng dương của vàng, bạc, đá quý. Nhưng khi kết thúc năm dương lịch thì giá trị gia tăng âm sẽ không được kết chuyển tiếp sang năm sau.
2. Ví dụ minh họa Cách bù trừ GTGT của công ty vàng, bạc, đá quý
Công ty Vàng, bạc đá quý Việt Mỹ, theo tờ khai thuế GTGT quý 3/2015 giá trị gia tăng âm 350tr đồng. Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra quý 4/2015 750tr, giá vốn của hàng hóa dịch vụ mua vào là 450tr.
Khi đó, 350tr của quý 3/2015 được chuyển sang chỉ tiêu 21 (GTGT âm được kết chuyển từ kỳ trước), giá trị gia tăng trong kỳ: âm 50tr.
Số giá trị gia tăng này không được chuyển sang chỉ tiêu 21 tại tờ khai thuế GTGT quý 1/2016. (chỉ tiêu 21 tờ khai quý 1/2016 bằng 0)
Mời bạn đọc tham khảo bài viết:
Cách tính thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc đá quý
Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu
Để hiểu rõ hơn về những tình huống xử lý về hóa đơn, các bạn có thể tham gia những khóa học kế toán thuế tại Hà nội, tại Kế toán thuế Centax.
