Nội dung trong bài
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là một loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Có 02 cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp là tính thuế GTGT trực tiếp trên GTGT và tính thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu . Kế toán Centax xin chia sẻ đối tượng và cách tính thuế GTGT trực tiếp trên GTGT.
1. Đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên Giá trị gia tăng
Tại Khoản 4a, Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT như sau:
“a) Trường hợp cơ sở kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư này.”
Theo quy định trên, phương pháp này chỉ áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.
2. Cách tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính thuế trên giá trị gia tăng
Tại Khoản 4 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 1 Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định:
“Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý
Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ (-) giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.”
Theo quy định trên thì:
| Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý | = | Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra | – | Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng |
Trong đó theo Khoản 4 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 1 Điều 13 Thông tư 219/2103/TT-BTC quy định thì:
- Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra là giá thực tế bán ghi trên hóa đơn bán vàng, bạc, đá quý, bao gồm cả tiền công chế tác (nếu có), thuế giá trị gia tăng và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng.
- Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào được xác định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng.
Vậy số thuế GTGT phải nộp được tính theo công thức sau:
| Số thuế GTGT phải nộp | = | Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý | x | Thuế suất thuế GTGT |
Lưu ý:
Trường hợp trong kỳ tính thuế phát sinh giá trị gia tăng âm (-) của vàng, bạc, đá quý thì được tính bù trừ vào giá trị gia tăng dương (+) của vàng, bạc, đá quý. Trường hợp không có phát sinh giá trị gia tăng dương (+) hoặc giá trị gia tăng dương (+) không đủ bù trừ giá trị gia tăng âm (-) thì được kết chuyển để trừ vào giá trị gia tăng của kỳ sau trong năm. Kết thúc năm dương lịch, giá trị gia tăng âm (-) không được kết chuyển tiếp sang năm sau.
Mời bạn tham khảo các bài viết liên quan khác
Cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu
