Nội dung trong bài
Thời hạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn là vào khi nào? Nếu chậm nộp hoặc nộp báo cáo sai thì mức phạt là bao nhiêu? Bởi vì báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn là một trong những báo cáo rất quan trọng của doanh nghiệp. Nó thể hiện việc sử dụng hóa đơn GTGT của doanh nghiệp như thế nào. Kế toán Centax xin được chia sẻ như sau:
1. Quy định của Thông tư 39/2014/TT-BTC
Căn cứ tại Điều 27, Thông tư 39/2014/TT-BTC có quy định về báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn như sau:
“Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ (trừ đối tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, kể cả trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý I nộp chậm nhất là ngày 30/4; quý II nộp chậm nhất là ngày 30/7, quý III nộp chậm nhất là ngày 30/10 và quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau (mẫu số 3.9 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). Trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn, tại Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sử dụng bằng không (=0)”
2. Sửa đổi, bổ sung
Căn cứ Khoản 4, Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC Sửa đổi khổ thứ hai Điều 27 Thông tư 39/2014/TT-BTC như sau:
“Riêng doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm không được sử dụng hóa đơn tự in, đặt in, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế thuộc diện mua hóa đơn của cơ quan thuế theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư này thực hiện nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng.”
Theo như quy định bên trên những doanh nghiệp nào thuộc diện rủi ro cao về thuế phải nộp báo cáo hàng tháng. Vậy doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế là những doanh nghiệp nào? Kế toán Centax cũng đã có bài viết về doanh nghiệp đang có rủi ro cao về thuế. Mời các bạn đọc thêm trong bài viết: Doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế
Theo Điều 8, Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định cách tính thời hạn để thực hiện thủ tục hành chính thuế:
“3. Trường hợp thời hạn là một ngày cụ thể thì ngày bắt đầu tính hết thời hạn là ngày tiếp theo của ngày cụ thể đó.
4. Trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn giải quyết thủ tục hành chính trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó.”
4. Kết luận
Căn cứ theo quy định trên:
- Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm không được sử dụng hóa đơn tự in, đặt in, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế thuộc diện mua hóa đơn của cơ quan thuế thì làm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng. Hạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo. Nếu ngày cuối cùng của thời hạn giải quyết thủ tục hành chính trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó.
- Tổ chức, hộ, cá nhân, doanh nghiệp khác kể cả doanh nghiệp mới thành lập, lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý. Hạn nộp báo cáo tính hình sử dụng hóa đơn theo quý chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu tiên quý tiếp theo. Nếu ngày cuối cùng của thời hạn giải quyết thủ tục hành chính trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó.
Lưu ý: Trong tháng, quý nếu doanh nghiệp không sử dụng hóa đơn thì vẫn phải làm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. Số lượng hóa đơn sử dụng doanh nghiệp ghi bằng 0.
Hàng kỳ các doanh nghiệp phải lập và nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng hoặc theo quý (trừ đối tượng được Cơ quan Thuế cấp hóa đơn). Vậy khi các doanh nghiệp nộp chậm hoặc không nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thì Cơ quan Thuế sẽ xử lý như thế nào? Kế toán Centax đã trình bày trong bài viết dưới đây:
Mức phạt chậm nộp, làm không đúng báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
