Quy định từ 2015 về phụ cấp ăn trưa và trang phục cho người lao động

1. Theo Luật Lao động

– Theo khoản 3 điều 4 Thông tư 10/2012/TT-BLĐTBXH ngày 26/04/2012 ( có hiệu lực từ 1/5/2012) quy định về mức ăn ca như sau:

“Mức tiền chi bữa ăn giữa ca cho người lao động không vượt quá  680.000 đồng/ người./ tháng “

Hiện nay, Thông tư này vẫn còn hiệu lực, chưa có thông tư thay thế

2. Theo chính sách thuế

a/ Theo điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung Điểm 2.6 khoản 2 điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ( có hiệu lực thi hành từ quyết toán năm 2015) quy định những khỏan chi không được tính vào chi phí được trừ, trong đó có:

“2.7. Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có hóa đơn, chứng từ. Phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.

Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người lao động để được tính vào chi phí được trừ thì mức chi tối đa đối với chi bằng tiền không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật phải có hóa đơn, chứng từ.

Đối với những ngành kinh doanh có tính chất đặc thù thì chi phí này được thực hiện theo quy định cụ thể của Bộ Tài chính. “

b/ Theo điểm g5, khoản 2, điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC về những khoản phụ cấp theo lương của người lao động có quy định:

“g.5) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa, ăn trưa ca cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn.

Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân. “

Theo điểm b.2.1 khoản b điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC về những khoản chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập từ kinh doanh và tiền lương tiền công có quy định:

“Đối với tiền trang phục trả cho người lao động không vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm. Trường hợp chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người lao động thì mức chi tối đa để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế không vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm. Đối với những ngành kinh doanh có tính chất đặc thù thì chi phí này được thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính. “

3. Kết luận

a/ Khoản chi tiền ăn ca, tiền trang phục được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN nếu:

– Chi tiền ăn ca:

• Không vượt quá mức 680.000đ/ tháng/ người.
• Nếu doanh nghiệp tự tổ chức ăn ca cho người lao động, thì không bị khống chế bởi mức trên.

– Chi tiền trang phục có thể cả bằng  tiền và hiện vật ( Chi cùng cả 2 hình thức)

• Mức chi bằng tiền không vượt quá mức 5.000.000/ năm/ người
• Chi bằng hiện vật không khống chế, nhưng phải có đẩy đủ hóa đơn chứng từ

b/ Chi tiền ăn ca và trang phục ở mức như điểm a trên là thu nhập miễn thuế khi tính thuế TNCN

c/ Nếu mức chi của doanh nghiệp cao hơn mức ở điểm a, thì :

– Với tiền chi ăn ca vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN, nhưng người lao động phải chịu thuế TNCN phần vượt mức 680.000đ/ người/ tháng

– Với tiền chi trang phục:

• Nếu chi bằng tiền: thì mức chi vượt quá 5.000.000đ/ năm sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác đinh thuế TNDN, và người lao động phải chịu thuế TNCN
• Nếu chi bằng hiện vật: thì vượt quá 5.000.000đ/ năm vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN, nhưng người lao động phải chịu thuế TNCN phần vượt trên 5.000.000 đ/ năm

Tới đây, sẽ có bạn hỏi: Tại sao cũng là phụ cấp, vượt mức quy định vẫn phải chịu thuế TNCN, mà chi ăn ca thì được tính vào chi phí được trừ, còn chi trang phục lại không được tính vào chi phí được trừ ?

Xin trả lời: Vì trong Luật thuế TNDN chỉ khống chế mức chi tiền trang phục mà không khống chế mức chi ăn ca ! Đơn giản là vậy.

Để các bạn nắm rõ hơn qui định luật kế toán,hãy tham gia ngay khoá học thực hành kế toán tổng hợp tại Centax, các bạn tham gia khoá học sẽ được đội ngũ kế toán Centax với nhiều năm kinh nghiệm, hướng dẫn tận tình, chu đáo, chi phí cho khoá học rất thấp. Chi tiết khoá học mời các bạn tham khảo>>>TẠI ĐÂY

4. Hạch toán

Khi chi tiền ăn ca, tiền trang phục, căn cứ vào danh sách chi trả , hạch toán

Nợ TK 642
Có TK 111, 112

Lưu ý : Có những cơ quan thuế  yêu cầu những khoản chi này được ghi rõ trong các hồ sơ sau :

– Hợp đồng lao động

– Thoả ước lao động tập thể

– Quy chế tài chính

Mời các bạn xem bài :

Phạt vi phạm hợp đồng kinh tế có được tính vào chi phí được trừ không?

Trợ cấp mất việc cho người lao động có được tính vào chi phí được trừ không?

Thủ tục, hồ sơ tính chi phí tham quan nghỉ mát, nghỉ đông vào chi phí được trừ