Khi doanh nghiệp chậm nộp tiền thuế, thì ngoài số tiền thuế phải nộp, doanh nghiệp còn phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế. Cách tính tiền chậm nộp tiền thuế được tính như thế nào? Kế toán Centax xin chia sẻ cùng các bạn Cách tính tiền phạt chậm nộp thuế nhanh nhất năm 2015
1. Các trường hợp phải phạt nộp chậm tiền thuế.
Khoản 1, Điều 34, Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế như sau:
“a) Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan thuế, thời hạn ghi trong quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế của cơ quan thuế và quyết định xử lý của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
b) Người nộp thuế nộp thiếu tiền thuế do khai sai số thuế phải nộp, số thuế được miễn, số thuế được giảm, số thuế được hoàn của các kỳ kê khai trước.
c) Trường hợp ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật, Kho bạc nhà nước, cơ quan thuế, tổ chức được cơ quan thuế ủy nhiệm thu thuế thu tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế nhưng chậm nộp số tiền đã thu vào ngân sách nhà nước theo quy định thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế đã thu nhưng chưa nộp ngân sách nhà nước.”
Cách tính phạt chậm nộp thuế
Điều 2, Khoản 9 Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 34 Thông tư 156/2013/TT-BTC như sau:
“2. Xác định tiền chậm nộp tiền thuế
a) Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh từ ngày 01/01/2015 thì tiền chậm nộp được tính theo mức 0,05% số tiền thuế chậm nộp tính trên mỗi ngày chậm nộp.”
Tiền phạt chậm nộp thuế được tính theo công thức sau:
| Tiền phạt chậm nộp | = | Tiền thuế chậm nộp | x | 0.05% | x | Số ngày chậm nộp |
Trong đó:
– Tiền thuế chậm nộp: Số tiền thuế còn thiếu phải nộp.
– Số ngày chậm nộp tiền thuế: Được tính từ ngày liền kề sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế, thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế; thời hạn nộp thuế ghi trong thông báo hoặc quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế của cơ quan thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đến ngày người nộp thuế nộp số tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
Lưu ý:
– Đối với tiền thuế nộp chậm từ 31/12/2014 trở về thời điểm 01/7/2013 thì tính tiền thuế chậm nộp theo nguyên tắc:
+ Nếu khoản chậm nộp từ 90 ngày trở xuống tính đến thời điểm 31/12/2014 thì tính tiền thuế chậm nộp theo mức lãi suất là 0.05%/ ngày.
+ Nếu khoản chậm nộp từ 91 ngày trở lên tính đến thời điểm 31/12/2014 thì tính tiền thuế chậm nộp năm 2014 theo mức lãi suất là 0.07%/ ngày.
– Nếu doanh nghiệp phát hiện khai thiếu tiền thuế của kỳ thuế phát sinh trước ngày 01/01/2015 nhưng sau ngày 01/01/2015, cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện qua thanh tra, kiểm tra hoặc người nộp thuế tự phát hiện thì áp dụng tiền chậm nộp theo mức 0,05%/ngày tính trên số tiền thuế khai thiếu từ ngày phải nộp theo quy định của pháp luật đến ngày người nộp thuế nộp tiền thuế khai thiếu.
Ví dụ: Doanh nghiệp A nộp tiền thuế GTGT quý II năm 2015 là 15.000.000 đồng. Doanh nghiệp đến ngày 10/08/2015 mới nộp tiền thuế vào NSNN do đó số ngày chậm nộp là 11 ngày.
Tiền phạt chậm nộp thuế GTGT = 15.000.000 x 0.05% x 11 = 82.500 đồng
Mời các bạn xem thêm Cách tính ngày chậm nộp thuế, chậm nộp báo cáo thuế
