Doanh nghiệp khi nộp chậm tiền thuế, tờ khai thuế phải xác định được chính xác số tiền thuế còn phải nộp và số ngày chậm nộp tiền thuế, chậm nộp tờ khai, từ đó tính được số tiền chậm nộp thuế và phạt do chậm nộp tờ khai. Kế toán Centax chia sẻ Cách tính ngày chậm nộp thu, chậm nộp tờ khai thuế cùng các bạn
1. Tính ngày phạt chậm nộp thuế
Điều 34, Khoản 2, Điểm c Thông tư 156/2013/TT-BTC định về tính ngày chậm nộp đối với chậm nộp tiền thuế như sau:
“c) Số ngày chậm nộp tiền thuế (bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo quy định của pháp luật) được tính từ ngày liền kề sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế, thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế, thời hạn nộp thuế ghi trong thông báo hoặc quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế của cơ quan thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đến ngày người nộp thuế nộp số tiền thuế vào ngân sách nhà nước.”
Theo quy định trên, ngày chậm nộp thuế được tính:
+ Đối với loại thuế nộp theo tháng thì ngày tính chậm nộp tiền thuế là từ ngày 21 của tháng tiếp theo.
+ Đối với loại thuế nộp theo quý thì ngày tính chậm nộp tiền thuế là từ ngày 31 của tháng tiếp theo.
+ Đối với loại thuế nộp theo năm thì ngày tính chậm nộp tiền thuế là từ ngày 31 của tháng đầu tiên của năm dương lịch.
+ Đối với loại thuế nộp theo từng lần phát sinh ngày tính tiền chậm nộp tiền thuế là từ ngày thứ 11 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
+ Đối với loại thuế nộp thuế theo hồ sơ quyết toán thuế năm ngày tính chậm nộp tiền thuế là ngày thứ 91 của năm tiếp theo kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
Nếu ngày cuối cùng nộp thuế vào ngày nghỉ lễ, ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó. Ngày tính chậm nộp sẽ được tính là ngày tiếp theo sau ngày nghỉ đó.
Ví dụ 1:
Doanh nghiệp A chưa nộp tiền thuế môn bài năm 2015. Mức thuế môn bài phải nộp là 1.000.000 đồng. Đến ngày 10/08/2015, doanh nghiệp mới nộp tiền thuế môn bài.
Vậy số ngày chậm nộp là 192 ngày.
Tiền phạt chậm nộp là = 1.000.000 x 0.05% x 192 = 95.500 đồng.
Ví dụ 2:
Doanh nghiệp A có số thuế GTGT phải nộp Quý I/2015 là 10.000.000 đồng. Đến ngày 10/08/2015 doanh nghiệp mới nộp tiền thuế GTGT Quý I vào NSNN.
Số ngày tính chậm nộp là:
+ Do đợt nghỉ lễ 30/4 – 1/5 của năm 2015, theo quy định của Nhà Nước là từ ngày 28/4 đến hết 3/5. Do đó ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế GTGT Quý I là 4/5.
+ Ngày tính chậm nộp tiền thuế là ngày 5/5. Số ngày chậm nộp là 97 ngày.
Tiền thuế nộp chậm là = 10.000.000 x 0.05% x 97 = 485.000 đồng.
Lưu ý: Theo quy định tại thông tư 26/2015/TT-BTC từ ngày 01/01/2015 tiền phạt chậm nộp đối với các loại thuế với mức thuế suất là 0.05% mà không phải phân biệt số ngày chậm nộp lớn hơn hay nhỏ hơn 90 ngày
Xem thêm:
Hạch toán đối với những khoản truy thu thuế và phạt thuế
cách tính tiền phạt chậm nộp thuế nhanh nhất năm 2015
