Quy định nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế

Khi cá nhân, tổ chức vi phạm hành chính về thuế, tùy vào mức độ và tính chất của vi phạm cơ quan có thẩm quyền xử phạt có quyết định xử phạt đối với mỗi hành vi đó. Vậy thủ tục nộp phạt được quy định như thế nào? Trường hợp nộp phạt có được chia ra nhiều lần không? Kế toán thuế Centax xin chia sẻ bài viết:

Quy định nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế

1. Thủ tục nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế

Theo quy định tại Khoản 1 Điều 40 Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định cụ thể như sau:

“1. Thủ tục nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế

a) Trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nhận được quyết định xử phạt, cá nhân, tổ chức bị xử phạt phải nộp tiền phạt tại kho bạc nhà nước hoặc nộp vào tài khoản của kho bạc nhà nước được ghi trong quyết định xử phạt, trừ trường hợp đã nộp tiền phạt quy định tại Điểm b, c, Khoản 1 Điều này.

Trường hợp, quyết định xử phạt có ghi thời hạn nhiều hơn 10 ngày theo quy định tại Điều 73 Luật xử lý vi phạm hành chính thì tổ chức, cá nhân vi phạm có trách nhiệm nộp tiền phạt trong thời hạn ghi trên quyết định xử phạt, kể từ ngày nhận được quyết định xử phạt.

b) Trường hợp, cá nhân, tổ chức bị xử phạt tại vùng sâu, vùng xa, biên giới, miền núi mà việc đi lại khó khăn thì có thể nộp tiền phạt cho người có thẩm quyền xử phạt, người có thẩm quyền xử phạt có trách nhiệm thu tiền phạt tại chỗ và nộp tại kho bạc nhà nước hoặc tài khoản của kho bạc nhà nước trong thời hạn không quá 07 ngày, kể từ ngày thu tiền phạt.

c) Cá nhân, tổ chức vi phạm hành chính về thuế bị phạt tiền phải nộp tiền phạt một lần, trừ trường hợp quy định tại Khoản 2 Điều này.”

Theo quy định trên, cá nhân, tổ chức nộp tiền vi phạm hành chính về thuế cần lưu ý những thủ tục sau:

• Trường hợp quyết định xử phạt có thời hạn hơn 10 ngày thì nộp phạt theo thời hạn ghi trong quyết định xử phạt, kể từ ngày nhận được quyết định xử phạt;
• Trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nhận được quyết định xử phạt, cá nhân, tổ chức bị xử phạt phải nộp tiền  tại KBNN hoặc tài khoản của KBNN;
• Cá nhân, tổ chức bị xử phạt tại vùng sâu, vùng xa, biên giới, miền núi mà điều kiện đi lại khó khăn thì có thể nộp phạt trong thời hạn không quá 07 ngày, kể từ ngày thu tiền phạt;
• Cá nhân, tổ chức vi phạm hành chính về thuế bị phạt tiền phải nộp tiền phạt một lần.

Chi tiết quy định về hành vi vi phạm hành chính về thuế xem tại đây Quy định đối tượng và hành vi vi phạm hành chính về Thuế

Chi tiết các tình tiết giảm nhẹ – tăng nặng hành vi vi phạm hành chính thuế xem chi tiết tại đây Quy định tình tiết giảm nhẹ – tình tiết tăng nặng vi phạm hành chính thuế

2. Trường hợp nộp tiền phạt nhiều lần

Như đã nói ở trên, khi cá nhân, tổ chức vi phạm hành chính về thuế bị phạt tiền thì phải nộp tiền phạt một lần. Nhưng cũng có trường hợp được nộp nhiều lần. 

2.1 Điều kiện nộp tiền phạt nhiều lần

Theo Khoản 2 Điều 40 Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định về điều kiện nộp phạt nhiều lần khi cá nhân, tổ chức nộp phạt vi phạm hành chính về thuế cụ thể như sau;

“2. Việc nộp tiền phạt nhiều lần được áp dụng khi có đủ các điều kiện sau đây:

a) Bị phạt tiền từ 20.000.000 đồng trở lên đối với cá nhân; từ 200.000.000 đồng trở lên đối với tổ chức;

b) Cá nhân, tổ chức bị xử phạt đang gặp khó khăn đặc biệt về kinh tế và có đơn đề nghị nộp tiền phạt nhiều lần.

Đơn đề nghị của cá nhân phải được Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người đó cư trú hoặc cơ quan, tổ chức nơi người đó học tập, làm việc xác nhận hoàn cảnh khó khăn đặc biệt về kinh tế; đối với đơn đề nghị của tổ chức phải được xác nhận của cơ quan, tổ chức cấp trên trực tiếp (nếu có) hoặc cơ quan quản lý thuế trực tiếp. Trường hợp, tổ chức bị xử phạt không có cơ quan, tổ chức cấp trên mà thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp là người ra quyết định xử phạt thì tổ chức có đơn đề nghị nộp dần tiền phạt gửi người đã ra quyết định xử phạt trong đó nêu lý do khó khăn về kinh tế để người ra quyền xử phạt xem xét, giải quyết.”

Theo quy định trên, trường hợp cá nhân, tổ chức nộp phạt tiền vi phạm hành chính về thuế phải có những điều kiện sau:

• Số tiền phạt, đối với cá nhân từ 20.000.000 đồng trở lên, tổ chức từ 200.000.000 đồng trở lên;
• Trường hợp cá nhân, tổ chức bị xử phạt đang gặp khó khăn đặc biệt về kinh tế và có đơn đề nghị nộp tiền phạt nhiều lần;

Chi tiết mức xử phạt hành chính về thuế đối với người nộp thuế xem tại đây Mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với người nộp thuế

Chi tiết mức xử phạt hành chính về thuế đối với các bên liên quan xem tại đây Mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với tổ chức tín dụng và tổ chức, cá nhân có liên quan

2. 2 Thời hạn nộp

Theo Khoản 3 Điều 40 Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định như sau:

“3. Thời hạn nộp tiền phạt nhiều lần không quá 06 tháng, kể từ ngày quyết định xử phạt có hiệu lực; số lần nộp tiền phạt tối đa không quá 03 lần. Mức nộp phạt lần thứ nhất tối thiểu là 40% tổng số tiền phạt.”

Theo điều trên, quy định khi nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế trong trường hợp nộp nhiều lần cụ thể như sau:

• Khi nộp tiền phạt nhiều lần thời hạn nộp tiền phạt không quá 06 tháng, kể từ ngày quyết định xử phạt có hiệu lực; 
• Số lần nộp tiền phạt tối đa không quá 03 lần;
• Mức nộp phạt lần thứ nhất tối thiểu là 40% tổng số tiền phạt.

Chi tiết về thời hiệu xử phạt và thời hạn truy thu thuế xem chi tiết tại đây Quy định thời hiệu xử phạt và thời hạn truy thu thuế

Các bạn có thể theo dõi những bài viết về các trường hợp giải trình của tổ chức, cá nhân vi phạm hành chính thuế xem tại đây Quy định giải trình của tổ chức, cá nhân vi phạm hành chính về thuế

Chi tiết Quy định xử phạt hành chính có và không lập biên bản xem chi tiết tại đây Quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế có và không lập biên bản