Quy định thuế về chi phí công tác trong nước từ năm 2015

Mỗi một doanh nghiệp đều có chi phí đi công tác. Vậy những Quy định thuế về chi phí công tác trong nước từ năm 2015 và  bộ chứng từ gồm những gì để chi phí đi công tác được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Bài viết dưới đây Kế toán Centax xin được chia sẻ về Quy định công tác phí trong nước từ năm 2015 được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN như sau:

Khái niệm: Công tác phí là khoản chi phí để trả cho người đi công tác trong nước bao gồm:Tiền phương tiện đi lại, phụ cấp lưu trú, tiền thuê chỗ ở nơi đến công tác, cước hành lý, tài liệu mang theo để làm việc (nếu có).

1. Quy định thuế về chi phí công tác trong nước từ năm 2015 của Luật thuế TNDN

Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi Điều 6, Khoản 2,Điểm 2.8 của Thông tư 78/2014/TT-BTC về chi phí công tác như sau:

“ Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp.
Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi công tác (bao gồm công tác trong nước và công tác nước ngoài) nếu có phát sinh chi phí từ 20 triệu đồng trở lên, chi phí mua vé máy bay mà các khoản chi phí này được thanh toán bằng thẻ ngân hàng của cá nhân thì đủ điều kiện là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt và tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

– Có hóa đơn, chứng từ phù hợp do người cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao xuất.

– Doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác.

– Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp cho phép người lao động được phép thanh toán khoản công tác phí, mua vé máy bay bằng thẻ ngân hàng do cá nhân là chủ thẻ và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động.
Trường hợp doanh nghiệp có mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển. Trường hợp doanh nghiệp không thu hồi được thẻ lên máy bay của người lao động thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.”

Lưu ý :

Từ kỳ tính thuế TNDN năm 2015, mức chi khoán cho công tác phí của doanh nghiệp không bị khống chế theo quy định của Bộ Tài chính cho Viên chức nhà nước,  mà căn cứ vào Quy chế tài chính của doanh nghiệp

2. Muốn chi phí công tác được tính vào chi phí được trừ, doanh nghiệp cần lưu ý

• Có hóa đơn, chứng từ phù hợp do người cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao xuất của các chi phí như tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp
• Có quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác

• Trong quy chế công ty phải có quy định về các khoản chi phí đi công tác như chi phí đi lại, chi phí lưu trú, phụ cấp công tác phí, chi phí tiếp khách.

• Nếu doanh nghiệp có khoán tiền đi lại và tiền ở cho người lao động thì không cần có hoá đơn tài chính, nhưng mức khoán được ghi rõ trong quy chế tài chính, hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp

3. Chứng từ thanh toán công tác phí

• Quyết định cử người lao động đi công tác
• Giấy công tác (Giấy đi đường) có sự xác nhận của đơn vị công tác
• Chứng từ, hoá đơn của phương tiện vận tải
• Chứng từ hoá đơn phòng nghỉ 
• Hoá đơn ăn uống tiếp khách (nếu có)

Đối với trường hợp vé máy bay: Doanh nghiệp có mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.
Trường hợp doanh nghiệp không thu hồi được thẻ lên máy bay của người lao động thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, giấy điều động đi công tác và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.
Đối với trường hợp đi công tác ở nước ngoài thì sẽ có các quy định khác. Để hiểu rõ hơn các chi phí đi công tác này có được trừ khi tính thuế TNDN hay không thì mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Quy định về chi phí đi công tác ở nước ngoài từ năm 2015 được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Các bạn có thể tham khảo và dowload các mẫu giấy đi công tác dưới đây:

Mẫu quyết định cử người lao động đi công tác

Mẫu giấy đi đường