Nội dung trong bài
Rất nhiều kế toán lúng túng trong việc kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT. Kế toán thuế Centax xin hướng dẫn cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế giá trị gia tăng trên phần mềm HTKK 3.3.4 mới nhất cho các bạn.
1. Nguyên tắc kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT
- Hồ sơ kê khai bổ sung điều chỉnh chỉ thực hiện khi đã hết thời hạn nộp tờ khai của kỳ có sai sót
- Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, khi doanh nghiệp phát hiện sai sót, nhưng phải trước khi cơ quan thuế thanh, kiểm tra thuế.
- Nếu kê khai bổ sung điều chỉnh lần 1 chưa đúng, thì doanh nghiệp tiếp tục kê khai bổ sung điều chỉnh lần 2, 3. Số liệu để so sánh lần khai bổ sung sau, là số liệu của tờ khai bổ sung trước liền kề
- Chỉ điểu chỉnh bổ sung vào tháng có sai sót, và tháng phát hiện sai sót. Những tháng khác không điều chỉnh
- Sai sót tháng nào thì khai bổ sung điều chỉnh tháng đó.
- Sai sót chỉ tiêu nào, thì khai bổ sung điều chỉnh lại chỉ tiêu đó theo số đúng
- Chỉ có những trường hợp khai bổ sung có chênh lệch về thuế thì phần mềm HTKK mới cho mẫu 01/KHBS
- Nếu sai sót không làm thay đổi tiền thuế, thì làm tờ khai bổ sung điều chỉnh của tháng có sai sót gửi cơ quan thuế, kèm công văn giải trình
- Không được bù trừ sai sót của các tháng có sai sót với nhau
- Nếu kê khai điều chỉnh làm ảnh hưởng tới số thuế phải nộp, thì mang tiền đi nộp, hoặc bù trừ số tiền nộp thừa vào kỳ sau
- Nếu kê khai điều chỉnh làm ảnh hưởng tới số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, thì điều chỉnh vào chỉ tiêu 37.38 của kỳ phát hiện sai sót
2. Hướng dẫn cách kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT
2.1. Sai sót khi chưa hết thời hạn nộp tờ khai trong kỳ
Ví dụ :
DN A nộp tờ khai thuế GTGT theo quý. Nộp tờ khai quý 2 vào ngày 15/07/2015, nhưng đến ngày 28/07/2015 thì phát hiện sai sót
Cách xử lý :
– Vào trực tiếp tờ khai quý 2 năm 2015, chọn “ Tờ khai lần đầu” sửa lại theo số đúng
– Nộp lại tờ khai đã khai lại. Cơ quan thuế sẽ chấp nhận tờ khai cuối cùng trong hạn nộp tờ khai.
Trường hợp này, không phải là kê khai bổ sung điều chỉnh, chỉ là khai lại “ Tờ khai lần đầu”
2.2. Sai sót không làm thay đổi số tiền thuế phải nộp hoặc được khấu trừ:
Ví dụ:
Khai sai các chỉ tiêu trên tờ khai Mẫu 01/GTGT; khai sai doanh thu mua hàng hoặc bán hàng, sai trên bảng kê
a. Nếu phát hiện khi chưa hết hạn nộp tờ khai:
Cách xử lý : Xử lý như trường hợp 1.1
b. Nếu phát hiện khi đã hết hạn nộp tờ khai:
Cách xử lý:
Bước 1:
– Vào tờ khai của kỳ có sai sót, sửa các chỉ tiêu trên tờ khai cho đúng (Chọn “Tờ khai lần đầu“, và khai lại số đúng)
Bước 2:
Lập 1 bộ hồ sơ nộp cho cơ quan thuế, bao gồm:
+ Tờ khai thuế và phụ lục kèm theo của kỳ đã kê khai sai (Là tờ khai đã nộp trước đó)
+ Tờ khai thuế và phụ lục kèm theo đã được điều chỉnh lại.
+ Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS (ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC)
2.3. Sai sót làm thay đổi số tiền thuế phải nộp hoặc được khấu trừ:
– Kê khai thừa hoặc thiếu hoá đơn đầu ra, đầu vào
– Kê khai sai số tiền, sai thuế thuế suất, sai tiền thuế
a. Nếu phát hiện khi chưa hết hạn nộp tờ khai:
Cách xử lý : Xử lý như trường hợp 1.1
b. Nếu phát hiện khi đã hết thời hạn nộp tờ khai:
Cách xử lý:
– Các bạn phải lập tờ khai bổ sung thuế GTGT, cụ thể như sau:
Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK . Chọn kỳ kê khai có sai sót và chọn“Tờ khai bổ sung”
Lưu ý :
Nếu trên phần mềm của máy bạn dùng, chưa có bản kê lần đầu, thì bạn phải kê khai lại tờ khai mẫu 01/GTGT của lần đầu, mới mở được “Tờ khai bổ sung”
Bước 2: Thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh:
1. Nếu quên không nhập số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang thì nhập vào Chỉ tiêu [22]
2. Nếu sai sót ở hóa đơn đầu vào:
– Kê khai điều chỉnh tăng/ giảm trực tiếp trên cả 3 chỉ tiêu là: Chỉ tiêu [23], [24] và [25].
Ví dụ 1: Tháng 5/2015 các bạn kê khai sai số tiền trên hóa đơn đầu vào, thiếu 10.000.000, thuế GTGT: 1.000.000.
– Như vậy các bạn điều chỉnh tăng ở 3 chỉ tiêu như sau:
Chỉ tiêu [23] = 150.000.000+ 10.000.000
Chỉ tiêu [24] = 15.000.000+ 1.000.000
Chỉ tiêu [25] =15.000.000+ 1.000.000
Lưu ý :
Nếu số thuế của đầu vào để sản xuất cả mặt hàng chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ tiêu 25 phải phân bổ theo doanh thu của mặt hàng chịu thuế
Minh họa:
Tờ khai lần đầu:
Tờ khai sau khi điều chỉnh :
3. Nếu sai sót là hóa đơn đầu ra:
– Kê khai điều chỉnh tăng, giảm trực tiếp trên các chỉ tiêu từ: Chỉ tiêu [29] đến Chỉ tiêu [33]. (Theo các mức thuế suất trên hoá đơn)
Ví Dụ 2: Tháng 5/2015 các bạn kê khai sai 1 hóa đơn đầu ra, cụ thể là kê khai thừa: 15.000.000, thuế suất thuế GTGT là 10%. Thuế GTGT là 1.500.000.
– Các bạn điều chỉnh giảm giảm tiêu 32 và 33 như sau :
Chỉ tiêu [32] = 500.000.000- 15.000.000
Chỉ tiêu [33] =50.000.000 – 1.500.000
Minh họa :
Tờ khai trước ban đầu
Tờ khai sau khi điều chỉnh:
– Sau khi kê khai điều chỉnh xong các bạn ấn “Tổng hợp KHBS” hoặc ấn :”Ghi“. HTKK sẽ cho các bạn số liệu trên tờ khai KHBS
Bước 3: Xử lý kết quả sau khi khai bổ sung:
– Màn hình sẽ xuất hiện như sau:
1. Kê khai bổ sung làm ảnh hưởng tới số thuế phải nộp của kỳ sai sót
Nếu số điều chỉnh ở Chỉ tiêu [40] > 0 (Tức là tăng số tiền thuế phải nộp trong kỳ sai sót)
– Đi nộp số tiền thuế đó và tiền phạt chậm nộp tiền thuế (Phần mềm đã tự tính số ngày chậm nộp và số tiền phạt ở dưới phần B trên Bản giải trình)
Nếu số điều chỉnh ở Chỉ tiêu [40] < 0 (Làm giảm tiền thuế phải nộp trong kỳ sai sót):
– Bù trừ với số tiền thuế phải nộp của các kỳ tiếp theo hoặc được hoàn thuế.
Lưu ý:
Nếu kê khai bổ sung làm tăng, giảm Chỉ tiêu [40] trên tờ khai 01/ KHBS (Tăng số thuế phải nộp, hoặc giảm số thuế phải nộp của kỳ sai sót):
- Doanh nghiệp mang số thuế phải nộp và tiền chậm nộp đi nộp, hoặc theo dõi số thuế nộp thừa đề bù trừ vào nghĩa vụ thuế kỳ sau.
- Không điểu chỉnh vào tháng phát hiện sai sót
2. Kê khai bổ sung làm ảnh hưởng tới số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau
Nếu số điều chỉnh ởchỉ tiêu [43] > 0 (Tức là tăng số thuế GTGT được khấu trừ chuyển kỳ sau):
– Nhập số tiền thuế đó vào Chỉ tiêu [38] trên tờ khai thuế GTGTcủa kỳ hiện tại.
Nếu số điều chỉnh ở Chỉ tiêu [43] < 0 (Tức là giảm số thuế GTGT được khấu trừ chuyển kỳ sau):
– Nhập số tiền thuế đó vào Chỉ tiêu [37] trên tờ khai trên tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại.
Lưu ý : Sau khi kê khai bổ sung điều chỉnh, không được lấy chỉ tiêu [41] trên tờ khai Mẫu 01/GTGT của tháng có sai sót, điền vào chỉ tiêu [22] của tháng liền kề tháng có sai sót, mà phải điều chỉnh chênh lệch vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 của kỳ kê khai phát hiện sai sót nhé các bạn
Xem thêm: Cách lập tờ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ theo mẫu 01/GTGT trên HTKK
Cách lập tờ khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu trên HTKK
