Hiện nay, có đến khoảng 95% doanh nghiệp đã sử dụng kê khai thuế qua mạng, cho nên doanh nghiệp có thể hoàn toàn sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác thực của cơ quan thuế dựa trên cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin của doanh nghiệp. Việc sử dụng giáo dịch điện tử mang lại rất nhiều lợi ích cho doanh nghiệp, giảm thiểu các chi phí và thủ tục hành chính liên quan đến hóa đơn. Vậy thời gian nộp hồ sơ điện tử và nộp thuế điện tử được quy định như thế nào? Kế toán Centax xin chia sẻ bài viết Quy định thời gian nộp hồ sơ thuế điện tử, nộp thuế điện tử
1. Quy định thời gian nộp hồ sơ thuế điện tử, nộp thuế điện tử của NNT
Theo Khoản 1, 2, 3 Điều 8 Thông tư 110/2015/TT-BTC quy định như sau:
“1. Người nộp thuế được thực hiện các giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế 24 giờ trong ngày và 7 ngày trong tuần, bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ và ngày Tết.
2. Thời gian nộp hồ sơ thuế điện tử là thời điểm được ghi trên thông báo xác nhận nộp hồ sơ thuế điện tử (theo mẫu số 01/TB-TĐT ban hành kèm theo Thông tư này) của cơ quan thuế hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN (trường hợp sử dụng dịch vụ T-VAN). Thông báo xác nhận nộp hồ sơ thuế điện tử là căn cứ để cơ quan thuế tính thời gian nộp hồ sơ thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và xử lý hành vi chậm nộp, không nộp hồ sơ thuế của người nộp thuế.
3.Ngày nộp thuế điện tử là ngày người nộp thuế hoặc người nộp thay thực hiện giao dịch trích tiền từ tài khoản của mình tại ngân hàng để nộp thuế và được ngân hàng phục vụ người nộp thuế hoặc ngân hàng phục vụ người nộp thay xác nhận giao dịch nộp thuế đã thành công.”
Theo quy định trên, thời gian nộp hồ sơ điện tử và nộp thuế điện tử của NNT được quy định như sau:
- NNT được thực hiện các giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế 24 giờ trong ngày và 7 ngày trong tuần, bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ, và ngày Tết;
- Thời gian nộp hồ sơ thuế điện tử: là thời điểm được ghi trên thông báo xác nhận nộp hồ sơ thuế điện tử (theo mẫu số 01/TB-TĐT) của cơ quan thuế hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN;
Chi tiết Hồ sơ thuế điện tử xem chi tiết tại đây Quy định sử dụng chữ ký số và chứng từ điện tử trong lĩnh vực thuế
Chi tiết mẫu số 01/TB-TĐT xem chi tiết tại đây Mẫu số 01/TB-TĐT
- Ngày nộp thuế điện tử: là ngày NNT hay người nộp thay thực hiện giao dịch thành công trích tiền từ tài khoản của mình để nộp thuế.
Chi tiết hướng dẫn đăng ký sử dụng dịch vụ nộp thuế điện tử chi tiết xem tại đây Video hướng dẫn đăng ký sử dụng dịch vụ nộp thuế điện tử
Chi tiết hướng dẫn đăng ký phát hành và lập hóa đơn xem tại đây Video hướng dẫn đăng ký phát hành và lập hóa đơn
2. Quy định thời gian xác nhận của cơ quan thuế
Trường hợp xử lý vi phạm về thời gian nộp hồ sơ thuế điện tử, nộp thuế điện tử được quy định tại Khoản 2, 3, 4 và 5 Thông tư 110/2015/TT-BTC như sau:
“2… Cơ quan thuế hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN gửi thông báo xác nhận nộp hồ sơ thuế điện tử hoặc lý do không nhận hồ sơ thuế điện tử đến người nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế chậm nhất 15 phút sau khi nhận được hồ sơ thuế điện tử của người nộp thuế.
3…Cơ quan thuế hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN gửi thông báo xác nhận nộp thuế điện tử (theo mẫu số 05/TB-TĐT ban hành kèm theo Thông tư này) đến người nộp thuế chậm nhất 15 phút sau khi nhận được thông báo từ ngân hàng xác nhận nộp thuế thành công hoặc lý do nộp thuế điện tử không thành công, trừ trường hợp nộp thuế điện tử qua hình thức thanh toán điện tử của ngân hàng.
4. Cơ quan thuế căn cứ thời gian nộp hồ sơ thuế điện tử ghi trên thông báo gửi qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc của tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN để lập biên bản xử phạt vi phạm hành chính về hành vi chậm nộp hồ sơ thuế của người nộp thuế (đối với trường hợp phải lập biên bản theo quy định) và gửi cho người nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Trường hợp trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc, người nộp thuế không có phản hồi, cơ quan thuế thực hiện ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành chính theo quy định.
Trường hợp người nộp thuế không nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế căn cứ thông tin tiếp nhận nộp hồ sơ thuế điện tử và các thông báo đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế đã gửi cho người nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để lập biên bản xử phạt vi phạm hành chính về hành vi không nộp hồ sơ khai thuế của người nộp thuế, gửi cho người nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, đồng thời, gửi qua đường bưu chính để thực hiện thủ tục xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi không nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.
5. Căn cứ vào thời gian xác nhận nộp thuế điện tử ghi trên thông báo gửi qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc xác nhận đã nộp thuế của ngân hàng ghi trên Chứng từ nộp thuế điện tử, cơ quan thuế thực hiện tính tiền chậm nộp theo quy định.”
Theo quy định trên, trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan thuế đối với thời gian nộp hồ sơ điện tử và nộp thuế điện tử của NNT quy định như sau:
- Khi NNT nộp hồ sơ điện tử thì cơ quan thuế hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN gửi thông báo xác nhận nộp hồ sơ thuế điện tử hoặc lý do không nhận hồ sơ thuế điện tử đến NNT chậm nhất là 15 phút;
- Khi NNT thực hiện giao dịch thành công trích tiền từ tài khoản của mình để nộp thuế thì cơ quan thuế Cơ quan thuế hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN gửi thông báo xác nhận nộp thuế điện tử (theo mẫu số 05/TB-TĐT ban hành kèm theo Thông tư này) đến người nộp thuế chậm nhất 15 phút;
- Căn cứ thời gian nộp hồ sơ thuế điện tử ghi trên thông báo để lập biên bản xử phạt vi phạm hành chính về hành vi chậm nộp hồ sơ thuế của NNT (đối với trường hợp phải lập biên bản theo quy định) và gửi cho NNT qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Trường hợp trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc, NNT không có phản hồi, cơ quan thuế thực hiện ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành chính theo quy định.
- Trường hợp NNT không nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế căn cứ thông tin tiếp nhận nộp hồ sơ thuế điện tử và các thông báo đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế đã gửi cho NNT để lập biên bản xử phạt vi phạm hành chính về hành vi không nộp hồ sơ khai thuế của NNT, gửi cho NNT qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Đồng thời, gửi qua đường bưu chính để thực hiện thủ tục xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi không nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.
Chi tiết hướng dẫn tra cứu thông báo dịch vụ nộp thuế điện tử chi tiết xem tại đây Hướng dẫn tra cứu thông báo dịch vụ nộp thuế điện tử
Chi tiết quy định việc sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác thực của cơ quan thuế chi tiết xem tại đây Quy định chung về sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác thực của cơ quan thuế
