Câu hỏi 1:
Chi khen thưởng cá nhân có thành tích xuất sắc, ngoài tiền thưởng chung cho toàn công ty, thì khoản chi này có được coi là chi phí hợp lệ không, cần những chứng từ gì?
Trả lời:
Căn cứ vào Điểm 2.6 Khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về chi phí không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp:
“2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.”
Theo quy định trên để chi phí chi khen thưởng cá nhân có thành tích xuất sắc, ngoài tiền thưởng chung cho toàn công ty là chi phí được trừ, thì khoản chi thưởng cho cá nhân phải được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ như:
+ Hợp đồng lao động
+ Thảo ước lao động tập thể
+ Quý chế tài chính của Công ty
+ Quy chế thưởng do Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty.
Mời các bạn tham khảo bài viêt: Quy định về tiền thưởng tết 2016
Câu hỏi 2:
Doanh nghiệp sử dụng dịch vụ của hộ kinh doanh có giá trị trên 20 triệu đồng. Doanh nghiệp thanh toán cho hộ kinh doanh bằng tiền mặt, hóa đơn hộ kinh doanh mua của cơ quan thuế. Vậy chi phí này có được tính vào chi phí được trừ không?
Trả lời:
Theo Khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về chi phí được trừ và chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN như sau:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”
Công ty bạn thanh toán hóa đơn hơn 20 triệu đồng bằng tiền mặt nên theo quy định trên, chi phí này không được cho vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Để tìm hiểu kỹ hơn về các khoản chi phí nào thuộc chi phí được trừ và không được trừ, mời bạn tham khảo thêm bài viết:
Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Tiền thuê nhà cho người lao động được tính vào chi phí được trừ
Câu hỏi 3:
Công ty có thuê dịch vụ của người dân như thuê xe để chở vật tư, thuê bến bãi để xuất cá thì có được lập bảng kê 01/TNDN không?
Trả lời:
Theo điểm 2.4, khoản 2, Điều 6, Chương II, Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định về các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“2.4.Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:
– Mua hàng hóa là nông sản, hải sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
– Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;
– Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
– Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
– Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
– Mua hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).
Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê tính vào chi phí được trừ nêu trên không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.”
Căn cứ theo quy định trên doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra hoặc mua hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh, doanh nghiệp được lập bảng kê 01/TNDN kèm theo chứng từ thanh toán để tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Bạn có thể tải : Mẫu 01/TNDN – Bảng kê thu mua hàng hóa dịch vụ không có hóa đơn
Hồ sơ, thủ tục mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn
Câu hỏi 4:
Công ty mới thành lập vào tháng 4/2015 đến nay chưa phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh. Hàng tháng Công ty đã gửi tờ khai GTGT không có số phát sinh. Vậy cuối năm Công ty có phải làm quyết toán thuế TNDN hay không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 156/2013/TT-BTC tại Điều 12, Khoản 4 quy định về khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
“a) Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động.”
Căn cứ theo quy định trên thì Công ty trong năm 2015 không có phát sinh doanh thu, kết thúc năm tài chính 2015 Công ty vẫn phải lập tờ khai quyết toán thuế TNDN gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Quyết toán thuế TNDN và thuế TNCN năm 2015 có rất nhiều thay đổi, trong đó thay đổi về mẫu biểu cũng rất nhiều. Để phục vụ cho các doanh nghiệp sử dụng đúng mẫu biểu khi quyết toán thuế, Kế toán Centax mời bạn tham khảo bài viết:
Mẫu biểu quyết toán thuế TNDN và thuế TNCN năm 2015
Những lưu ý điều chỉnh số liệu sau khi quyết toán thuế
Câu hỏi 5:
Đối với tài sản cố định chưa có giấy chứng nhận quyền sở hữu của Công ty là trụ sở công ty, văn phòng đã đưa vào sử dụng. Các TSCĐ trên đã có hợp đồng mua bán, đã có hóa đơn GTGT. Như vậy Công ty có được đưa vào chi phí khấu hao đối với các TSCĐ nêu trên tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 6, Khoản 2, Điểm 2.2 quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“2.2.Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:
…..
b) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh được thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính).”
Căn cứ theo quy định trên thì các tài sản cố định phải đăng ký quyền sở hữu thì chi phí khấu hao tài sản mới được tính vào chi phí được trừ. Doanh nghiệp chưa có giấy chứng nhận quyền sở hữu tài sản thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Mời bạn đọc tham khảo thêm bài viết:
Khấu hao tài sản không phục vụ hoạt động SXKD được tính vào chi phí được trừ
Chi phí sửa chữa văn phòng, nhà xưởng đi thuê được tính vào chi phí được trừ
Tiền thuê nhà cho người lao động được tính vào chi phí được trừ
