Kế toán Centax – Hỏi đáp 109
Câu hỏi 1:
Doanh nghiệp chúng tôi kinh doanh lương thực năm 2015 có lập bảng kê thu mua gạo theo mẫu số 01/TNDN có trị giá thanh toán cho người bán là 50 triệu đã chi tiền mặt. Vậy công ty có được hạch toán vào chi phí SXKD không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 6, Khoản 2, Điểm 2.4 quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“2.4.Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:
– Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
– Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;
– Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
– Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
– Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
– Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).
Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê tính vào chi phí được trừ nêu trên không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
Căn cứ theo quy định trên, công ty bạn mua hàng hóa của người nông dân hoặc mua hàng hóa của cá nhận, hộ kinh doanh có mức doanh thu dưới ngưỡng thu nhập chịu thuế GTGT có lập mẫu 01/TNDN và có chứng từ thanh toán bằng tiền mặt thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Mời bạn tham khảo thêm bài viết: Doanh thu xác định thu nhập chịu thuế TNDN
Câu hỏi 2:
Những chi phí mà công ty hỗ trợ địa phương như: làm băng rôn, khẩu hiệu để tuyên truyền mừng Đảng mừng xuân, tai nạn giao thông,… có được đưa vào chi phí được trừ không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 96/2014/TT-BTC tại Điều 4, Khoản 2, Điểm 2.32 quy định các khoản chi không được tính vào chi phí được trừ như sau:
“2.32. Chi ủng hộ địa phương; chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội; chi từ thiện (trừ khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết; tài trợ cho nghiên cứu khoa học, tài trợ cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn nêu tại điểm 2.22, 2.23, 2.24, 2.25, 2.26, Khoản 2 Điều này.”
Căn cứ theo quy định trên những khoản chi công ty hỗ trợ địa phương như làm băng rôn, khẩu hiệu để tuyên truyền mứng Đảng, mừng xuân thì những chi phí đó không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết: Các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN.
Câu hỏi 3:
Nhân dịp lễ, tết công ty có thưởng cho nhân viên bằng cách liên hoan ở nhà hàng và có hóa đơn GTGT. Vậy khoản chi này có được tính vào chi phí không?
Trả lời:
Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC tại Điểm 2.30 Khoản 2 Điều 4 quy định về chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN:
“2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
– Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.
Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế.”
Khoản chi hóa đơn liên hoan cho nhân viên dịp lễ tết là khoản chi có tính chất phúc lợi. Tổng các khoản chi có tính chất phúc lợi sẽ được cho vào chi phí được trừ nếu không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
Các khoản chi tiền lương và tiền thưởng cho người lao động trong một số trường hợp sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp. Kế toán Centax mời bạn tham khảo bài viết dưới đây.
Tiền lương, tiền thưởng không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Câu hỏi 4:
Công trình xây dựng nghiệm thu theo giai đoạn vậy khi nghiệm thu giai đoạn 1 của công trình thì giá trị nghiệm thu này có phải hạch doanh thu và tính thuế TNDN hay không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 5, Khoản 3, Điểm m quy định về doanh thu như sau:
“m) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.”
Căn cứ quy định trên, Công ty bạn phải hạch toán doanh thu và tính thuế TNDN đối với giá trị nghiệm thu giai đoạn 1 của công trình xây dựng .
Mời bạn tham khảo bài viết: Thời điểm ghi nhận doanh thu và xuất hóa đơn trong hoạt động xây lắp
Câu hỏi 5:
Tiền lương, tiền công của công nhân công trình có ký hợp đồng lao động như thế nào thì được coi là chi phí hợp lý và không hợp lý?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 96/2015/TT-BTC tại Điều 4, Khoản 1 và Khoản 2 quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
c) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề. Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp quyết định nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện.
Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).
Việc trích lập dự phòng tiền lương phải đảm bảo sau khi trích lập, doanh nghiệp không bị lỗ, nếu doanh nghiệp bị lỗ thì không được trích đủ 17%.
d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh.”
Căn cứ quy định trên, công ty xác định chi phí hợp lý và không hợp lý đối với tiền lương, tiền công của công nhân cho phù hợp khi tính thuế TNDN.
Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Cách hạch toán chi phí trong xây dựng
Các khoản thiệt hại trong sản xuất xây lắp
