Câu hỏi 1:
Doanh nghiệp em tháng 12/2015 phát sinh 1 hóa đơn đầu vào vé máy bay Đà Nẵng-Sài Gòn với số tiền 1.018.182đ, Thuế GTGT: 101.818; Phí khác: Thuế khác: 80.000đ. Tổng cộng 1.200.000đ. Vậy khi em kê khai thuế thì dòng thuế khác ( 80.000đ) em phải cộng vào tiền vé hay cộng vào thuế GTGT để được khấu trừ.
Trả lời:
Bạn kê khai là kê khai thuế GTGT được khấu trừ, vì thế những loai thuế khác, không kê khai. Khi hạch toán, bạn hạch toán thuế đó cùng với tiền vé.
Câu hỏi 2:
Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất gạo cho Dự trữ Quốc gia thì có phải kê khai tính thuế GTGT không?
Trả lời:
Tại khoản 5, Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau:
“Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này”.
Căn cứ theo quy định trên, trường hợp đơn vị là doanh nghiệp kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán gạo cho Dữ trữ quốc gia (tổ chức khác) thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5%.
Câu hỏi 3:
Công ty (nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) kinh doanh các mặt hàng lương thực. Đến ngày 31/12/2015 đơn vị còn một lượng gạo tồn kho, đến năm 2016 đơn vị xuất lượng hàng đó cho Công ty XNK thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì Công ty có phải kê khai tính thuế GTGT hay không?
Trả lời:
Tại khoản 5, Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định như sau:
“5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán s ản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sảnchưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
…”
Tại Khoản 5 Điều 21 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định như sau:
“Đối với hóa đơn GTGT mua hàng hóa là sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường phát sinh trước ngày 01/01/2014 thì đề nghị Cục thuế yêu cầu các cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai tại Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào theo Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 12 năm 2013 hoặc quý 4 năm 2013 để nộp cho cơ quan thuế theo thời hạn quy định”
Như vậy, căn cứ theo quy định trên, trường hợp công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán gạo (là sản phẩm trồng trọt chưa chế biến thành các sản phẩm khác) cho doanh nghiệp ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Câu hỏi 4:
Tháng 2/2015 em xuất sai số lượng hàng cho khách hàng, trường hợp này xử lý như thế nào ạ?
Trả lời:
Bạn liên hệ với khách hàng đã lấy hàng, để thu hồi hoá đơn đã xuất sai, lập hoá đơn điều chỉnh lại số hàng xuất theo số đúng. Sau đó kê khai bổ xung tờ khai tháng 2/2015, điều chỉnh số thuế chênh lệch vào tờ khai của quý 4 này.
Câu hỏi 5:
Hóa đơn mua vào trên 20 triệu chưa thanh toán chuyển khoản, người cung cấp đã giải thể (không báo cho Công ty, bây giờ thanh toán bằng tiền mặt cho chủ DN. Vậy hóa đơn này có được kê khai, khấu trừ thuế không?
Trả lời:
Căn cứ theo Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điều 15, Khoản 1, 2 quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“1. Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.”
Căn cứ theo quy định trên để được khấu trừ đầu vào thì: có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào và có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ hai mươi triệu đồng trở lên. Do vậy, trường hợp đơn vị thanh toán bằng tiền mặt đối với hóa đơn có trị giá trên 20 triệu đồng thì hóa đơn nêu trên không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
